Власники компаній і ФОПів часто зосереджені на поточних завданнях: продажах, кадрах, договорах, податках. Але в якийсь момент з’являється щось, що лякає назвою й не зовсім зрозуміле на перший погляд. Саме таким для багатьох виглядає трансфертне ціноутворення — термін, що викликає плутанину навіть у досвідчених підприємців. Проте це не складна теорія для великих корпорацій. Це — реальна частина податкового контролю, яка може стосуватись і вашого бізнесу, навіть якщо ви ФОП або власник середньої компанії.
Сьогодні розберемося, що означає цей термін, які угоди визнаються контрольованими, навіщо це контролює держава і чому просте “не знали” не врятує вас від штрафів. А також — як діяти, щоб уникнути проблем і хто може допомогти з документацією, якщо немає часу чи бажання розбиратися самостійно.
Що таке трансфертне ціноутворення
Якщо говорити максимально просто, трансфертне ціноутворення — це процес встановлення цін у комерційних операціях між пов’язаними особами. Наприклад, якщо у вас є компанія в Україні, і ви продаєте товари або надаєте послуги іншій компанії, яка вам належить або підконтрольна за кордоном, — це і є типовий приклад ситуації, де працює трансфертне ціноутворення.
Суть у тому, щоб ціна таких угод не була “намальована з голови”, а відповідала ринковому рівню — якби ви співпрацювали з незалежною третьою стороною. Це називається принципом витягнутої руки, і саме він лежить в основі ТЦУ.
Для чого це потрібно? Щоб компанії не занижували прибуток у країні, де високі податки, і не виводили гроші у юрисдикції з меншим податковим навантаженням. Якщо ви продаєте товар за заниженою ціною “своїй” іноземній компанії, прибуток виникає вже там, а не в Україні — держава це бачить і хоче контролювати.
Навіщо ТЦУ контролює держава
Контроль трансфертного ціноутворення — це один зі способів держави запобігти ухиленню від сплати податків. Уявіть ситуацію: українська компанія купує товар у пов’язаної фірми в офшорі за завищеною ціною. У результаті — мінімальний прибуток і, відповідно, податки в Україні. Решта прибутку лишається за кордоном. Саме для таких випадків існують правила ТЦУ.
Податкова служба прагне впевнитись, що компанії не маніпулюють цінами у внутрішньогрупових операціях для зменшення податкового навантаження. Саме тому такі операції називаються контрольованими — держава контролює, чи відповідають ціни ринковим умовам. І якщо ні, має право донарахувати податки, накласти штрафи, вимагати пояснення.
Важливо розуміти, що ТЦУ — не просто бюрократична вимога, а реальний інструмент фінансового контролю. В умовах війни та дефіциту бюджету податковий контроль лише посилюється. І підприємства, які не дотримуються правил, ризикують серйозними донарахуваннями.
Які операції підпадають під дію ТЦУ
У Податковому кодексі України є чіткі критерії, за якими операції визнаються контрольованими. Їх усього кілька, але про них варто знати кожному бізнесу, особливо якщо маєте справу з нерезидентами або дочірніми компаніями.
- Річний дохід компанії перевищує 150 мільйонів гривень (з урахуванням усіх видів діяльності).
- Обсяг господарських операцій з одним контрагентом — понад 10 мільйонів гривень за рік.
- Контрагент є пов’язаною особою або нерезидентом, зареєстрованим у “офшорній” юрисдикції, або країні з пільговим оподаткуванням.
- Угода має характер внутрішньогрупової, або включає оплату роялті, надання позик, фінансову допомогу, купівлю нематеріальних активів, тощо.
Якщо ваш бізнес працює в ІТ, займається експортом, консалтингом чи логістикою — перевірте свої обороти. Навіть якщо компанія не дуже велика, операції можуть легко перевищити порогові значення. І тоді ви — об’єкт уваги податкової.
Що повинен зробити бізнес
Якщо ваші операції підпадають під ТЦУ, обов’язки не обмежуються лише знанням цього факту. Потрібно діяти. Основне підготувати:
- Звіт з ТЦУ, який подається до податкової щороку — до 1 жовтня наступного року після звітного.
- Документація з трансфертного ціноутворення, яка обґрунтовує, чому ціни у ваших контрольованих операціях відповідають ринковому рівню.
Документація з трансфертного ціноутворення — це не формальний файл. Вона має містити опис компанії, деталі операцій, економічний аналіз, обґрунтування методу визначення ціни, порівняльний аналіз ринку. Форму цього документа ви можете обирати самі, але зміст чітко регламентований ПКУ. Помилки, неточності чи відсутність документації — підстава для фінансових санкцій. Штрафи можуть бути серйозними і краще цього уникнути заздалегідь.
Як вам допоможе аудиторська фірма “Наша Бухгалтерія”
Якщо ви не маєте досвіду у підготовці документації ТЦУ, краще не експериментуйте. Це той випадок, коли неправильна подача документів може коштувати набагато дорожче, ніж консультація з фахівцями.
Команда “Наша Бухгалтерія” — це аудитори, податкові консультанти, юристи і бухгалтери, які спеціалізуються на трансфертному ціноутворенні. Фірма бере на себе повний цикл: від первинної перевірки ваших операцій — до передачі вам готової документації з ТЦУ, яку можна подавати до податкової.
Ось як відбувається робота:
- Безкоштовна оцінка ситуації — аналіз, чи є ризики контрольованих операцій, визначається обсяг робіт.
- Підписання договору про співпрацю та нерозголошення, щоб захистити ваші дані.
- Збір і аналіз документів, вивчення вашої діяльності, оцінка методів трансфертного ціноутворення.
- Формування висновків і рекомендацій — як оптимізувати підхід, щоб уникнути питань з боку податкової.
- Передача готового звіту — ви отримуєте файл, в якому чітко зазначено, чи були контрольовані операції, і як вони вплинули на ваші податкові зобов’язання.
Компанія працює прозоро, відповідально і гарантує якість. Клієнти “Наша Бухгалтерія” вже отримали понад 100 готових проектів без штрафів і проблем.
Чому це стосується не тільки великих компаній
Багато власників малого чи середнього бізнесу помилково вважають, що трансфертне ціноутворення — проблема великого капіталу. Але практика показує, що саме підприємства з річним оборотом 150+ мільйонів гривень, які активно працюють з нерезидентами, опиняються у фокусі перевірок. І не всі вони — великі корпорації.
Особливо часто під ТЦУ потрапляють компанії з ІТ-сектору, експортери послуг, підприємства, які користуються офшорними інструментами або залучають фінансування з-за кордону. Якщо ваша компанія має подібні зв’язки — не чекайте листа від податкової. Проведіть аналіз заздалегідь, підготуйте звіт з ТЦУ, щоб не було сюрпризів.
Якщо ви знайшли себе у цій статті — значить, тема ТЦУ для вас актуальна. Не відкладайте питання на останній момент. А якщо не впевнені, з чого почати, зверніться до “Наша Бухгалтерія”. Професійна аудиторська фірма допоможе не тільки підготувати документацію з трансфертного ціноутворення, а й зрозуміти, як працює ця система у вашому бізнесі.